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一般納稅人輔導期間應注意的幾點?

一般納稅人輔導期間應注意的幾點?

1、每一個一般納稅人都有得經歷6個月的輔導期,到期后納稅人主動向有關主管稅務機關提交轉為正式一般納稅人的申請。于輔導期最后一個月完成申報后并向大廳綜合受理窗口提出申請。2、專用

 
 
  • 服務說明
  • 常見問題


1.每個一般納稅人都要經歷6個月的咨詢期。期滿后,納稅人將主動向有關主管稅務機關提交成為正式一般納稅人的申請。輔導期最后一個月完成申請后,到大堂綜合受理窗口提出申請。


2.專用發票領購數量。一般納稅人輔導期間,增值稅防偽稅控專用發票領購金額最多不超過25份。發票不足以增加金額的,按照前次收購開具正面專用發票上注明的銷售額按4%的稅率計算,然后向主管稅務機關預繳稅款。該預繳稅金在次月申報時必須填寫申報表主表第28欄“分期預繳稅金”,否則,該預繳稅金不會用于沖減當月及以后月份的稅金。


3.開具專用發票的限額。輔導期內一般納稅人每張專用發票的最高開票限額原則上不超過1萬元。


4.進項稅的扣除。輔導期間,商業企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發票、貨物運輸發票等,經交叉審核比對無誤后方可抵扣,主管稅務機關未收到審核比對結果通知書及其明細清單的,不得抵扣。



5.待抵扣進項稅的核算方法。在“應交稅費”科目下,增加“待抵扣進項稅額”明細科目,計算已通過認證但暫不能抵扣的專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票、貨物運輸發票的進項稅額。取得上述扣稅憑證時,借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”明細科目,貸記相關科目;待交叉審計比對無誤且允許抵扣后,借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目。經核實,不能抵扣的進項稅額,以紅字借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”,以紅字貸記相關科目??鄢蔫F路運輸發票、航空空運輸發票、海洋運輸發票、管道運輸發票直接記入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”。



6.輔導期結束后的第一個月,將“應交稅費-待抵扣進項稅額”的允許抵扣部分(包括匹配、核銷準予抵扣、核銷無結果)轉入“應交稅費-增值稅(進項稅額)”,并在增值稅申報表附表2“待抵扣進項稅額”相關欄填寫數據,與本月取得的進項稅額一并申報抵扣。


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